2024年，资源回收企业“反向开票”政策引起了广泛关注。
2024年4月29日，国家税务总局正式印发《关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告》。截至2024年底，全国累计实现“反向开票”185万份。资源回收企业“反向开票”政策的落地，不仅为资源回收行业注入了新的活力，也为“两新”政策的推进和循环经济的发展提供了有力支持。
“反向开票”并非新生事物。中联税务师事务所有限公司董事长邓艳芳告诉记者，“反向开票”作为一种特殊的税务处理方式，普遍存在于主流经济体的商品及服务税制中，比如美国、日本的销售税体系，欧盟的增值税制度，以及东盟国家的商品及服务税制度中。1994年，“反向开票”机制开始在我国应用，其中农产品收购发票是最具代表性的实践。
国家税务总局税收科学研究所副所长李平解释，与农业的情况类似，许多资源回收企业的上游多为散户，企业较难取得合规的增值税发票，这导致其既无法抵扣增值税进项税额，也难以获取企业所得税税前列支成本费用的有效凭证，一定程度上增加了税收负担。
随着“反向开票”的实施，资源回收企业拿到了合规纳税的“钥匙”。
辽宁瓦房店路顺救援有限公司专门从事报废机动车回收拆解，也是第一批申请“反向开票”资格的企业。公司负责人刘学勇表示，他切实感受到了该政策在提升企业规范管理水平、降低税收风险方面发挥的作用。
“回收和报废机动车业务面对的都是个人，涉及金额普遍在300至2000元，很少有人会主动向我们提供发票。”刘学勇介绍说，“反向开票”直接解决了企业成本列支过程中发票凭证缺失的问题。截至目前，公司已经为1388笔回收报废业务办理“反向开票”，开票金额合计227.3万元。
四川省乐山市欣倍再生资源回收利用有限公司财务负责人吴霞也告诉记者，“‘反向开票’是合法合规的扣除凭证，不仅帮助我们减少了财务处理成本，还明显降低了纳税风险。”2024年，该公司向自然人报废产品出售者“反向开票”809份，开票金额超2000万元。
得益于“反向开票”，企业获得了所得税税前扣除、增值税进项税额抵扣的“通行证”。
“国家的税收优惠政策是对我们从事资源回收行业的极大肯定与鼓励。”云南鑫聚环态再生资源利用有限公司法定代表人刘星辰表示。但是，在获得税费“红包”的同时，如何避免涉税合规风险的问题始终困扰着他，直到“反向开票”政策在企业经营中落地实施。他表示，在解决了“第一张发票缺失”这一问题后，企业得以合理列支交易成本，让企业在2024年顺利享受了小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税的税收优惠政策，累计节省税款21.32万元。这笔税收“红包”，有效缓解了企业在置备回收拆解报废机动车所需的厂房与设备时面临的资金压力。
“反向开票”的落地，也成为了打通产业链条、推动行业规范有序发展的“推进器”。
将“海上棚户区”变为“海上田园”，一直是海洋渔业大省的关注点。“国家对海上养殖综合治理的重视已经成为资源回收行业发展的‘东风’，市场需求量巨大。”福建省宁德市霞浦县顺利再生资源回收有限公司总经理谢杨顺告诉记者。
作为一家海上废旧塑料回收加工处理企业，与从事废旧塑料回收的老百姓打交道是公司的日常工作。“以前向老百姓回收废旧塑料时，公司会提示他们去税务局代开发票，但是他们都嫌麻烦。进项票据缺失给我们的财务工作带来了风险。”谢杨顺说，“反向开票”的应用有效解决了长期困扰企业的‘取票难’问题，方便我们开展业务。”
2024年，中央和地方政府协同发力，出台一系列政策措施，包括财政补贴、税收优惠、金融支持等，鼓励企业加大设备更新投入，推动产业升级；同时，引导消费者积极参与以旧换新活动，激发消费市场活力，促进资源循环利用。“反向开票”政策作为税收支持措施之一，为资源回收企业提供了更高效、更合规的运营环境，有助于完善回收循环利用体系，推动循环经济的发展，助力我国经济社会迈向绿色、可持续发展的新征程。
位于重庆涪陵区李渡工业园区的重庆剑涛铝业公司，是一家进行再生金属回收、加工利用的企业，年收购废品可达11万吨。在“反向开票”政策的推动下，截至今年1月底，该公司累计向409位报废产品出售者开具发票2694份；其子公司重庆剑涛新材料有限公司向576位报废产品出售者开具发票2534份。记者从重庆市税务部门了解到，“反向开票”的实施得到资源回收企业的普遍认可，截至目前，全市已累计实现“反向开票”超3.4万份。
李平告诉记者，为确保政策落实落细，税务部门探索推出了“支付即开票、开票即缴税、缴税即入库”的全新服务管理模式，完善线上办理功能及流程，借力“政策找人”工作机制推动政策精准直达；依托税收大数据，精准筛选符合资源回收行业“反向开票”政策条件的纳税人，“点对点”及时推送所涉及的政策规定，进行专项辅导，确保纳税人懂政策、会操作。
此外，邓艳芳提醒，为更好实现合规开票，企业需注意：精准评估自身政策适用性，明确政策适用条件；根据要求，优化企业内部供应链管理系统或制度，加强业务人员与外部销售者的沟通技巧，提升销售者对“反向开票”的接受度与配合度；确保每笔发票的开具都有据可查。
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