近期，国家税务总局发布了新版《关于<中国税收居民身份证明>有关事项的公告》，决定自今年4月1日起，正式实施新的《中国税收居民身份证明》（以下简称《税收居民证明》）有关事项规定。
《税收居民证明》是中国居民在境外证明其税收身份的关键文件，可帮助纳税人避免双重征税、享受税收协定优惠等。
安徽中锐税务师事务所所长李锐告诉记者：“其最主要的应用场景是享受税收协定待遇。截至2024年，中国已与114个国家和地区签署税收协定，覆盖全球主要经济体，使得《税收居民证明》成为企业跨国经营的‘税收护照’。从这个意义上讲，《税收居民证明》‘含金量’很高。”
“随着我国‘走出去’战略步伐加快，我国企业参与境外经济活动越来越频繁，规模越来越大，需要用到《税收居民证明》的场景也越来越多，因此部分原有政策需要进行调整。”李锐表示。
为服务高水平对外开放战略，为中国居民开展跨境经营提供保障和便利，此次新规通过制度优化，扩展了《税收居民证明》适用场景、调整了《税收居民证明》内容，同时将实现企业、个人申请开具《税收居民证明》事项的全流程网上办理，并压缩办理时限。
具体而言，新变化主要体现在以下几个方面：
一是在适用场景方面。申请人可根据实际情况选择“享受协定待遇”或者“非享受协定待遇”的申请目的，后者覆盖了近年来纳税人在境外遇到的多个场景。
二是在全流程网上办理方面。企业、个人申请开具《税收居民证明》事项，可依托电子税务局网站、自然人电子税务局网站实现。
三是在《税收居民证明》内容方面。新的《税收居民证明》增加显示了纳税人识别号等信息，取消了主管税务机关负责人签字规定，同时可根据申请人需要备注合伙企业等有关信息。
四是在办理时限方面。新规指出，如果主管税务机关能够自行判定税收居民身份，办理时限由现行的10个工作日缩短至7个工作日。
按照惯例，在境外开展投资、经营和提供劳务活动的中国居民企业和个人，可就其构成中国税收居民身份的任一公历年度向中国国内主管税务机关申请开具《税收居民证明》。凭借《税收居民证明》，企业和个人主体可依据中国政府与其他国家政府签署的税收协定，内地与香港、澳门签署的税收安排，大陆与台湾签署的税收协议，以及相关航空协定税收条款、海运协定税收条款、汽车运输协定税收条款、互免国际运输收入税收协议或者换函等，在个人所得税、企业所得税等方面享受税收条款优惠待遇，避免被跨境双重征税。
“此次调整更好地满足了申请办理者的潜在个性化需求，办理程序更加便捷。”李锐表示，“中国居民开展跨境经营将得到更便利的服务、更全面的保障。”
值得注意的是，新规下，企业和个人提交《税收居民证明》申请表时，若申请者以“享受协定待遇目的”为申请目的，须提交与拟享受税收协定待遇的收入有关的合同、协议、董事会或者股东会决议、支付凭证等证明资料；若申请者以“非享受协定待遇目的”为申请目的，则须提交能证明申请目的真实性的有关材料，如政府监管部门等出具的需申请人提供《税收居民证明》的正式文书，或者有关法律依据、其他能证明申请目的真实性的材料等。
“申请人将《税收居民证明》适用于‘非享受协定待遇’目的时，也应注意‘申请目的’栏不能选择‘享受协定待遇’。否则，不实填报带来的法律责任和风险将由申请人承担。”李锐告诉记者。
此外，依据我国现行法律法规，部分主体不能独立申请开具《税收居民证明》。这意味着，中国境内登记注册的个体工商户应当由其中国居民业主向境内个体工商户经营管理所在地主管税务机关提出申请；境内个人独资企业应当由其中国居民投资人向境内个人独资企业经营管理所在地主管税务机关提出申请；境内合伙企业应当以其中国居民合伙人作为申请人，由其向中国居民合伙人主管税务机关提出申请；中国居民企业的境内、外分支机构应当通过其总机构向总机构主管税务机关提出申请。
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