2月26日，国家税务总局发布《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》（以下简称《办法》），《办法》明确了2025年个人所得税汇算清缴准备及有关事项填报、汇算清缴办理及服务、退（补）税等多方面内容。
2019年起，我国开始实施综合与分类相结合的新个人所得税制。在每年年终，纳税人需对上一年度取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项综合所得合并计税，向税务机关办理汇算清缴，结清应退或者应补税款。
“鉴于个人所得税与个人切身利益密切相关，社会关注度高，税务部门连续5年发布办理个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告，告知纳税人本年度汇算清缴的具体规则和特殊政策，目前来看，五次汇算整体平稳，规则日趋完善。” 首都经济贸易大学教授刘颖认为，此次《办法》的出台，标志着个人所得税汇算清缴管理规定从一年有效改为长期长效，让纳税人对个人所得税如何汇算清缴有了稳定的预期。
在中国政法大学财税法研究中心主任施正文看来，《办法》采取了部门规章形式，将以往实践中行之有效的举措以制度形式进行固化，可进一步厘清征纳双方权责，保障纳税人的合法权益。此举也标志着我国个人所得税综合与分类相结合的税制改革，迈进更加规范化、法治化的阶段。
翻开《办法》，刘颖认为，文件里有指导、有保护、有约束、有关爱，也有苦口婆心。
“指导”体现在把汇算清缴由准备到实施的内容表述得非常清楚。例如，国家税务总局发布的《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》的解读（以下简称《办法》解读）中明确，在汇算清缴开始前，广大纳税人可及时在个人所得税APP中确认填报的联系电话、银行账户等基础信息的有效性；通过个人所得税APP或者扣缴义务人查阅确认综合所得、相关扣除、已缴税额等信息的准确性；同时梳理在汇算清缴时填报的有关证据资料。
“保护”体现在明确了信息保密、异议申诉等纳税人权益保护的内容。例如，《办法》解读明确要求税务机关和工作人员应当依法为个人相关涉税信息保密，并列示了纳税人合法权益受到侵犯时的法律救济渠道。
“约束”体现在对纳税人申报信息的真实性、足额补税的及时性都提出了要求。例如，《办法》第二十八条规定，汇算清缴期结束后，对未申报补税或者未足额补税的纳税人，税务机关依法追缴其不缴或者少缴的税款、加收滞纳金，并在其个人所得税纳税记录中予以标注。纳税人纠正其未申报或未补税行为后，税务机关应当及时撤销标注。
“关爱”体现在要求对特殊人群提供便捷服务。《办法》第十九条和第二十条分别提到，“独立完成汇算清缴存在困难的特殊人群提出申请，税务机关可以为其提供个性化便民服务”“对符合汇算清缴退税条件且生活负担较重的纳税人，税务机关提供优先退税服务”。制度不是冷冰冰的，更有着人文关怀的温暖。
“苦口婆心”体现在事无巨细的提醒条款中。《办法》解读明确，“税务机关审核发现退税申请不符合规定，应当通知纳税人补充提供资料或更正汇算清缴申报，纳税人拒不提供资料或者拒不更正申报的，税务机关不予退税”。税务机关在开展退税审核时，发现纳税人退税申请不符合规定的，将通过个人所得税APP及网站消息、手机短信、电话等方式向纳税人进行提醒，纳税人接收该消息后，应当及时补充资料或者更正汇算清缴申报，避免影响自身的纳税信用。“设置多条提醒纳税人依法申报的条款，就是帮助大家保护自身纳税信用。”刘颖说。
据国家税务总局所得税司相关负责人介绍，为落实好《办法》，方便纳税人更深入地了解个税汇算工作，税务总局还编制了《2024年度个人所得税综合所得汇算清缴问答》和《个人所得税综合所得汇算清缴提示案例》。前者主要结合纳税人咨询的常见问题进行回答；后者主要对近几年发现的纳税人错误或虚假填报案例进行梳理归纳后，告知纳税人汇算常见易犯的错误，提示纳税人规范填报、避免违规。“下一步，税务部门将在优化个税APP各项功能的基础上，持续加强办税辅导，优化纳税服务，为纳税人提供更加精准、高效的服务体验。”该负责人表示。
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